1.
Trường hợp nguyên vật liệu, hàng hóa nhập khẩu về sử dụng ngay
(không qua nhập kho) cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa,
dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp
khấu trừ:
Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu
2.
Trường hợp nguyên vật liệu, hàng hóa nhập khẩu về (không qua
nhập kho) cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp:
Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642... Giá có thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu
3.
Nếu nguyên vật liệu, hàng hóa nhập khẩu phải chịu thuế tiêu
thụ đặc biệt thì số thuế TTĐB phải nộp được phản ánh vào giá
gốc nguyên vật liệu, hàng hóa nhập khẩu
Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642... Giá có thuế TTĐB hàng nhập khẩu
Có TK 331 Phải trả người bán
Có TK 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt
2. Mô tả nghiệp vụ
Khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng nhập khẩu về đưa vào sử dụng ngay, thông thường sẽ phát sinh các hoạt động sau:
Khi hàng về đến cảng, nhân
viên mua hàng sẽ lập tờ khai hải quan và xuất trình các giấy tờ liên
quan (tờ khai, hợp đồng, vận đơn, hóa đơn vận chuyển...).
Hải quan kiểm hóa và xác định thuế phải nộp.
Nhân viên mua hàng nộp thuế nhập khẩu (trường hợp buộc phải nộp thuế ngay).
Hải quan cho thông quan hàng
hóa, nhân viên mua hàng nhận hàng hóa tại cảng và cho vận chuyển hàng
về kho của công ty (tự vận chuyển hoặc thuê ngoài).
Khi hàng hóa về đến công ty,
nhân viên mua hàng không làm thủ tục nhập kho mà giao trực tiếp đến bộ
phận có nhu cầu sử dụng để đưa vào sản xuất.
Nhân viên mua hàng giao toàn bộ hóa đơn, chứng từ cho kế toán mua hàng.
Kế toán mua hàng hạch toán chi phí mua hàng và kê khai thuế phát sinh.
Nếu sau khi nhận hàng phải thanh toán luôn tiền hàng, kế toán sẽ hoàn thành các thủ tục thanh toán cho nhà cung cấp.
3. Các bước thực hiện
Bước 1: Hạch toán chi phí trước hải quan
Vào phân hệ Mua hàng, chọn Chứng từ mua dịch vụ (hoặc vào tab Mua hàng hóa, dịch vụ, nhấn Thêm\Chứng từ mua dịch vụ).
Chọn phương thức thanh toán.
Tích chọn Là chi phí mua hàng và khai báo thông tin chi tiết về phí trước hải quan.
Sau khi khai báo xong, nhấn Cất.
Lưu ý:
1. Với các chi phí trước hải quan phát sinh bằng ngoại tệ, cần lựa chọn Loại tiền ngoại tệ và nhập Tỷ giá quy đổi để khai báo giá trị chi phí trước hải quan.
2. Trước khi lập chứng từ mua dịch vụ, kế toán cần phải khai báo một hàng hoá là phí trước hải quan có tính chất là Dịch vụ trên danh mục Vật tư hàng hoá.
Bước 2: Hạch toán chi phí vận chuyển hàng về thẳng kho của khách hàng
Thực hiện thêm chứng từ mua dịch vụ tương tự như ở bước 1.
Bước 3: Hạch toán chứng từ mua hàng nhập khẩu về không qua kho
(Trước tiên cần vào menu Hệ thống\Tùy chọn\Tùy chọn chung, tích chọn ô Tính Giá tính thuế nhập khẩu dựa trên Phí trước HQ nguyên tệ, Phí trước HQ bằng tiền hạch toán)
Trên phân hệ Mua hàng, chọn Chứng từ mua hàng hóa (hoặc vào tab Mua hàng hóa, dịch vụ, nhấn Thêm\Chứng từ mua hàng hóa).
Khai báo các thông tin chi tiết của chứng từ mua hàng:
Chọn loại chứng từ mua hàng cần lập là Mua hàng nhập khẩu không qua kho.
Lựa chọn phương thức thanh toán.
Chọn Loại tiền và nhập Tỷ giá quy đổi.
Tại tab Phí trước hải quan, thực hiện phân bổ phí trước hải quan đã được khai báo ở bước 1:
Nhấn Chọn.
Thiết lập các điều kiện tìm kiếm chứng từ chi phí, sau đó nhấn Lấy dữ liệu.
Tích chọn chứng từ hạch toán chi phí trước hải quan cần phân bổ vào giá trị hàng nhập khẩu.
Nhập lại số tiền được phân bổ nếu chứng từ chi phí trước hải quan được sử dụng để phân bổ cho nhiều chứng từ mua hàng khác nhau.
Cột Số phân bổ lần này phản ánh số tiền phân bổ theo nguyên tệ (áp dụng với phí trước hải quan phát sinh bằng ngoại tệ).
Cột Số phân bổ lần này QĐ phản ảnh số tiền phân bổ theo đồng tiền hạch toán hoặc được quy đổi ra đồng tiền hạch toán.
Nhấn Đồng ý.
Nhấn Phân bổ CP.
Chọn phương thức phân bổ và nhấn Phân bổ.
Nhấn Đồng ý. Chương
trình sẽ tự động phân bổ phí trước hải quan bằng ngoại tệ và phí trước
hải quan bằng tiền hạch toán vào giá trị hàng nhập khẩu, đồng thời cập
nhật giá trị tương ứng vào cột Phí trước HQ bằng ngoại tệ, cột Phí trước HQ bằng tiền hạch toán trên tab Thuế và cột Phí trước hải quan trên tab Hàng tiền.
Tại tab Thuế:
Nhập tỷ giá theo tờ khai hải quan vào cột Tỷ giá hải quan.
Khai báo thuế suất thuế
nhập khẩu/thuế TTĐB (nếu có)/thuế GTGT hàng nhập khẩu. Chương trình sẽ
tự động xác định tiền thuế phải nộp theo đúng thực tế trên tờ khai hải
quan.
Tại tab Chi phí mua hàng, thực hiện phân bổ chi phí mua hàng tương tự như phân bổ chi phí trước hải quan:
Chọn chi phí mua hàng cần phân bổ.
Lưu ý:
trường hợp chứng từ phí mua hàng được sử dụng để phân bổ cho nhiều
chứng từ mua hàng khác nhau, cần nhập lại số tiền phân bổ (theo đồng
tiền hạch toán) vào cột Số phân bổ lần này QĐ.
Phân bổ chi phí mua hàng.
Chương trình sẽ tự động phân bổ chi mua hàng vào giá trị hàng nhập khẩu trên tab Hàng tiền.
Tại tab Hóa đơn: nhập thông tin của chứng từ, biên lai nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Nhấn Cất.
Lưu ý:
1. Trường hợp kế toán không có nhu cầu theo dõi Phí trước hải quan và Chi phí mua hàng tại bước 3 thì không cần phải tích chọn Là chi phí mua hàng tại bước 1 và bước 2.
2. Nếu chứng từ mua hàng lựa chọn phương thức Thanh toán ngay,
hệ thống sẽ căn cứ vào hình thức thanh toán là tiền mặt, uỷ nhiệm chi,
séc chuyển khoản hay séc tiền mặt mà tự động sinh ra các chứng từ chi
tiền mặt hoặc chi tiền gửi ngân hàng trên phân hệ Quỹ hoặc Ngân hàng.
