1.
Trường hợp nguyên vật liệu, hàng hóa nhập khẩu về dùng cho hoạt
động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính
theo phương pháp khấu trừ
Nợ TK 152, 156, 611... Nguyên vật liệu, hàng hóa (Giá có thuế nhập khẩu)
Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu)
2.
Trường hợp nguyên vật liệu, hàng hóa nhập khẩu về dùng cho hoạt
động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tính
theo phương pháp trực tiếp, hoặc dùng để sản xuất, kinh doanh hàng
hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
Nợ TK 152, 156 Nguyên vật liệu, hàng hóa (Giá có thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu)
3.
Nếu nguyên vật liệu, hàng hóa nhập khẩu phải chịu thuế tiêu
thụ đặc biệt thì số thuế TTĐB phải nộp được phản ánh vào giá
gốc nguyên vật liệu, hàng hóa nhập khẩu
Nợ TK 152, 156 Nguyên vật liệu, hàng hóa (giá có thuế TTĐB hàng nhập khẩu)
Có TK 331 Phải trả người bán
Có TK 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt
2. Mô tả nghiệp vụ
Khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng nhập khẩu về nhập kho, thông thường sẽ phát sinh các hoạt động sau:
Khi hàng về đến cảng, nhân
viên mua hàng sẽ lập tờ khai hải quan và xuất trình các giấy tờ liên
quan (tờ khai, hợp đồng, vận đơn, hóa đơn vận chuyển...).
Hải quan kiểm hóa và xác định thuế phải nộp.
Nhân viên mua hàng nộp thuế nhập khẩu (trường hợp buộc phải nộp thuế ngay).
Hải quan cho thông quan hàng
hóa, nhân viên mua hàng nhận hàng hóa tại cảng và cho vận chuyển hàng
về kho của công ty (tự vận chuyển hoặc thuê ngoài).
Khi hàng hóa về đến kho của
công ty, nhân viên mua hàng giao toàn bộ hóa đơn, chứng từ cho kế toán
mua hàng, đồng thời đề nghị nhập kho hàng hàng hóa.
Kế toán kho lập Phiếu nhập kho.
Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho kiểm, nhận hàng và ký vào phiếu nhập kho.
Thủ kho ghi sổ kho, còn kế toán ghi sổ kế toán kho.
Kế toán mua hàng hạch toán thuế và kê khai hóa đơn đầu vào.
Nếu sau khi nhận hàng phải thanh toán luôn tiền hàng, kế toán sẽ hoàn thành các thủ tục thanh toán cho nhà cung cấp.
3. Các bước thực hiện
Bước 1: Hạch toán chi phí trước hải quan
Vào phân hệ Mua hàng, chọn Chứng từ mua dịch vụ (hoặc vào tab Mua hàng hóa, dịch vụ, nhấn Thêm\Chứng từ mua dịch vụ).
Chọn phương thức thanh toán.
Tích chọn Là chi phí mua hàng và khai báo thông tin chi tiết về phí trước hải quan.
Sau khi khai báo xong, nhấn Cất.
Lưu ý:
1. Với các chi phí trước hải quan phát sinh bằng ngoại tệ, cần lựa chọn Loại tiền ngoại tệ và nhập Tỷ giá quy đổi để khai báo giá trị chi phí trước hải quan.
2. Trước khi lập chứng từ mua dịch vụ, kế toán cần phải khai báo một hàng hoá là phí trước hải quan có tính chất là Dịch vụ trên danh mục Vật tư hàng hoá.
Bước 2: Hạch toán chi phí vận chuyển hàng về kho
Thực hiện thêm chứng từ mua dịch vụ tương tự như ở bước 1.
Bước 3: Hạch toán chứng từ mua hàng nhập khẩu về nhập kho
(Trước tiên cần vào menu Hệ thống\Tùy chọn\Tùy chọn chung, tích chọn ô Tính Giá tính thuế nhập khẩu dựa trên Phí trước HQ nguyên tệ, Phí trước HQ bằng tiền hạch toán)
Trên phân hệ Mua hàng, chọn Chứng từ mua hàng hóa (hoặc vào tab Mua hàng hóa, dịch vụ, nhấn Thêm\Chứng từ mua hàng hóa).
Khai báo các thông tin chi tiết của chứng từ mua hàng:
Chọn loại chứng từ mua hàng cần lập là Mua hàng nhập khẩu nhập kho.
Lựa chọn phương thức thanh toán.
Chọn Loại tiền và nhập Tỷ giá quy đổi.
Tại tab Phí trước hải quan, thực hiện phân bổ phí trước hải quan đã được khai báo ở bước 1:
Nhấn Chọn.
Thiết lập các điều kiện tìm kiếm chứng từ chi phí, sau đó nhấn Lấy dữ liệu.
Tích chọn chứng từ hạch toán chi phí trước hải quan cần phân bổ vào giá trị hàng nhập khẩu.
Nhập lại số tiền được phân bổ nếu chứng từ chi phí trước hải quan được sử dụng để phân bổ cho nhiều chứng từ mua hàng khác nhau.
Cột Số phân bổ lần này phản ánh số tiền phân bổ theo nguyên tệ (áp dụng với phí trước hải quan phát sinh bằng ngoại tệ).
Cột Số phân bổ lần này QĐ phản ảnh số tiền phân bổ theo đồng tiền hạch toán hoặc được quy đổi ra đồng tiền hạch toán.
Nhấn Đồng ý.
Nhấn Phân bổ CP.
Chọn phương thức phân bổ và nhấn Phân bổ.
Nhấn Đồng ý.
Chương trình sẽ tự động phân bổ phí trước hải quan bằng ngoại tệ và phí
trước hải quan bằng tiền hạch toán vào giá trị hàng nhập khẩu, đồng thời
cập nhật giá trị tương ứng vào cột Phí trước HQ bằng ngoại tệ, cột Phí trước HQ bằng tiền hạch toán trên tab Thuế và cột Phí trước hải quan trên tab Hàng tiền.
Tại tab Thuế:
Nhập tỷ giá theo tờ khai hải quan vào cột Tỷ giá hải quan.
Khai báo thuế
suất thuế nhập khẩu/thuế TTĐB (nếu có)/thuế GTGT hàng nhập khẩu. Chương
trình sẽ tự động xác định tiền thuế phải nộp theo đúng thực tế trên tờ
khai hải quan.
Tại tab Phí hàng về kho, thực hiện phân bổ chi phí hàng về kho tương tự như phân bổ chi phí trước hải quan:
Tại tab Hóa đơn: nhập thông tin của chứng từ, biên lai nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Nhấn Cất.
Bước 4: Kết chuyển chi phí mua hàng (chi phí trước hải quan, chi phí hàng về kho) vào giá mua hàng hóa
Vào phân hệ Tổng hợp, chọn Chứng từ nghiệp vụ khác.
Hạch toán bút toán kết chuyển chi phí mua hàng vào giá mua hàng hóa.
Lưu ý:
1. Nếu không theo dõi chi phí mua hàng trên tài khoản 1562 thì tại bước 1, bước 2, có thể hạch toán trực tiếp chi phí mua hàng vào tài khoản 1561 và bỏ qua bước 4: Kết chuyển chi phí mua hàng vào giá mua hàng hóa.
2. Trường hợp Thủ kho có tham gia sử dụng phần mềm, sau khi chứng từ mua hàng nhập khẩu nhập kho được lập, chương trình sẽ tự động sinh ra phiếu nhập kho trên tab Đề nghị nhập, xuất kho của Thủ kho. Thủ kho sẽ thực hiện ghi sổ phiếu nhập kho vào sổ kho.
3. Nếu chứng từ mua hàng lựa chọn phương thức Thanh toán ngay, hệ thống sẽ căn cứ vào hình thức thanh toán là tiền mặt, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản hay séc tiền mặt mà tự động sinh ra các chứng từ chi tiền mặt hoặc chi tiền gửi ngân hàng trên phân hệ Quỹ hoặc Ngân hàng.
