Tôi xem chỉ tiêu LNST chưa phân phối kỳ này trên bảng cân đối kế toán không bằng với chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trên báo cáo kết quả kinh doanh thì làm thế nào?

Mục đích: Hướng dẫn cách kiểm tra và xử lý khi chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này” trên Bảng cân đối kế toán/ Báo cáo tài chính/ Bảng cân đối tài khoản không khớp với chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp” trên Báo cáo kết quả kinh doanh.

Nội dung bài viêt: Giúp người dùng hiểu rõ nguyên nhân chênh lệch giữa hai chỉ tiêu, thường do các nghiệp vụ hạch toán phát sinh trên tài khoản 4212, và cách đối chiếu để đảm bảo báo cáo tài chính phản ánh chính xác kết quả hoạt động của doanh nghiệp.

Phạm vi áp dụng: Các đơn vị lập BCTC trên phần mềm.

Số liệu của chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chỉ lấy số lợi nhuận trong kỳ khi xem báo cáo. Số lợi nhuận trong kỳ được lấy bằng Các khoản doanh thu trong kỳ – Các khoản chi phí trong kỳ (Không lấy của các bút toán hạch toán tài khoản 4212 đối ứng với các tài khoản khác tài khoản 911).

Số liệu ở chỉ tiêu LNST chưa phân phối kỳ này trên Bảng cân đối kế toán sẽ dựa theo số dư cuối kỳ của tài khoản 4212 trên bảng cân đối tài khoản. Số dư cuối kỳ tài khoản 4212 = Số dư đầu kỳ 4212 + Số phát sinh Có 4212 – Số phát sinh Nợ 4212.

Nguyên nhân 1: Đầu kỳ có số dư tài khoản 4212 nhưng chưa kết chuyển lợi nhuận đầu năm qua tài khoản 4211 hoặc đã kết chuyển lợi nhuận đầu năm nhưng số tiền không bằng số dư đầu kỳ TK 4212

• Ví dụ: Đầu năm tài khoản 4212 có số dư bên Có là 2000, trong năm có lãi nên có số phát sinh bên có của tài khoản 4212 đối ứng với tài khoản 911 do kết chuyển lãi lỗ cuối năm là 800 (Đây cũng là số tiền của chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) nên số dư cuối kỳ tài khoản 4212 tương ứng với chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này” trên Bảng cân đối kế toán là 2000 + 800 = 2800 ==> Gây chênh lệch giữa hai báo cáo. Giải pháp:
• Bước 1: Vào phân hệ Tổng hợp/ Chứng từ nghiệp vụ khác/ Thêm
• Bước 2: Hạch toán bút toán kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm nay sang năm trước
  • Nếu năm trước lỗ, hạch toán: Nợ TK 4211/Có TK 4212 : Nhập số tiền dư Nợ đầu kỳ TK 4212
  • Nếu năm trước lãi, hạch toán: Nợ TK 4212/Có TK 4211: Ghi số tiền dư Có đầu kỳ TK 4212

Nguyên nhân 2: Trong kỳ có bút toán hạch toán phát sinh tài khoản 4212 đối ứng với các tài khoản khác tài khoản 911, tài khoản 4211

• Ví dụ: Trong năm có lãi nên có số phát sinh bên có của tài khoản 4212 đối ứng với tài khoản 911 do kết chuyển lãi lỗ cuối năm là 800 (Đây cũng là số tiền của chỉ tiêu Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh). Đồng thời có bút toán hạch toán trích quỹ khen thưởng hạch toán Nợ TK 4212/ Có TK 531: 200 thì chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ này” trên Bảng cân đối kế toán là 800 – 200 = 400 ==> Gây chênh lệch giữa hai báo cáo là đúng. Giải pháp:
• Bước 1: Vào Báo cáo/ Tổng hợp/ Sổ chi tiết các tài khoản chọn tài khoản 4212 để xem các phát sinh hạch toán 4212
• Bước 2: Kiểm tra các chứng từ hạch toán bút toán phát sinh tài khoản 4212 đối ứng với các tài khoản khác tài khoản 911. Nếu sai thì thực hiện xóa chứng từ đó, nếu đúng thì chênh lệch giữa hai báo cáo này đúng không cần sửa.
• Lưu ý: Nếu năm trước lỗ, năm nay lãi thì sẽ có bút toán kết chuyển lỗ trong kỳ hạch toán Nợ 4212/ Có 4211 tương ứng với phụ lục chuyển lỗ trên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm thì số lệch trên hai báo cáo này là đúng