Hạch toán thuế TTĐB của hàng nhập khẩu trên chứng từ mua hàng nhập khẩu theo TT99

Mục đích : Chương trình bổ sung Tài khoản 1383 – Thuế TTĐB của hàng nhập khẩu trên các chứng từ mua hàng nhập khẩu theo quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC.

Phạm vi sử dụng: Các doanh nghiệp nhu cầu quản lý, hạch toán thuế TTĐB của hàng nhập khẩu đang sử dụng phần mềm kế toán.

Tài khoản 1383 – Thuế TTĐB của hàng nhập khẩu: Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng nhập khẩu (ví dụ xăng nhập khẩu,…), (trừ trường hợp thuế TTĐB của hàng tạm nhập – tái xuất đã nộp) được khấu trừ hoặc hoàn theo quy định của pháp luật thuế.

Cách hạch toán kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng nhập khẩu:

1. Đối với số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu nhập khẩu của các mặt hàng sẽ được khấu trừ hoặc được hoàn theo quy định của pháp luật thuế, doanh nghiệp căn cứ vào hóa đơn nộp thuế nhập khẩu và thông báo nộp thuế của cơ quan có thẩm quyền, xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng nhập khẩu, ghi:
   • Nợ TK 1383 – Thuế TTĐB của hàng nhập khẩu
   • Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt.
2. Khi nộp thuế TTĐB của hàng nhập khẩu, căn cứ vào chứng từ liên quan, ghi:
   • Nợ TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt
   • Có các TK 111; 112;…
3. Trong kỳ, phần số thuế TTĐB của hàng nhập khẩu (ví dụ như xăng sinh học) đã nộp ở khâu nhập khẩu được khấu trừ với số thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán ra, ghi:
   • Nợ TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt (phần được khấu trừ)
   • Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (phần chênh lệch lớn hơn số thuế TTĐB được khấu trừ đã nộp ở khâu nhập khẩu lớn hơn số thuế TTĐB của hàng nhập khẩu phải nộp ở khâu bán ra (trừ mặt hàng hoàn thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu, ví dụ như xăng sinh học))
   • Có TK 1383 – Thuế TTĐB của hàng nhập khẩu (số thuế TTĐB được khấu trừ trong kỳ của hàng hóa nhập khẩu).
4. Trường hợp trong kỳ số thuế TTĐB của hàng hóa nhập khẩu nộp ở khâu nhập khẩu nhỏ hơn số thuế TTĐB phải nộp ở khâu bán ra thì doanh nghiệp phải nộp phần chênh lệch vào NSNN, ghi:
   • Nợ TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt
   • Có các TK 111, 112
5. Trường hợp doanh nghiệp được hoàn số thuế TTĐB của mặt hàng (ví dụ xăng sinh học) đã nộp ở khâu nhập khẩu, ghi:
   • Nợ các TK 111, 112,…
   • Có TK 1383

Chương trình bổ sung cột TK thuế TTĐB hàng nhập khẩu trên các chứng từ mua hàng:

• Mua hàng nhập khẩu nhập kho
• Mua hàng nhập khẩu không qua kho
• Mua hàng nhiều hóa đơn nhập khẩu nhập kho
• Mua hàng nhiều hóa đơn nhập khẩu không qua kho

Nếu hạch toán TK 1383 – TK thuế TTĐB hàng nhập khẩu:

• Trên chứng từ mua hàng
  • Hạch toán Nợ TK thuế TTĐB hàng nhập khẩu/Có TK thuế TTĐB (Số tiền = Tiền thuế TTĐB)
  • Loại phần thuế TTĐB ra khỏi Giá trị nhập kho (Mua hàng NK qua kho)/Tổng giá trị (Mua hàng NK không qua kho)
• Ghi tăng CCDC/TSCĐ hàng loạt khi chọn chứng từ mua hàng không qua kho: Không tính phần thuế TTĐB vào nguyên giá CCDC.
• Lấy TSCĐ/CCDC từ chứng từ mua hàng không qua kho trên chứng từ Ghi tăng TSCĐ/CCDC: Không tính phần tiền thuế TTĐB vào cột Thành tiền.