Làm thế nào khi kê khai thừa tiền thuế GTGT của hóa đơn đầu vào và đã hết thời hạn nộp tờ khai?

Mục lục

1. Tổng quan

Mục đích: Bài viết giúp anh/chị nắm tổng quan quy trình xử lý khi phát hiện kê khai thừa tiền thuế GTGT của hóa đơn đầu vào sau khi đã hết hạn nộp tờ khai thuế GTGT. Sau khi đọc, anh/chị sẽ biết cách lập tờ khai bổ sung, điều chỉnh các chỉ tiêu liên quan và thực hiện các bút toán điều chỉnh phù hợp trên phần mềm.

Nội dung bài viết gồm:

Quy trình lập tờ khai bổ sung thuế GTGT
Xử lý trường hợp giảm số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau
Xử lý trường hợp tăng số thuế GTGT phải nộp
Hướng dẫn hạch toán điều chỉnh thuế GTGT
Lưu ý về kê khai bổ sung và nộp tiền thuế

Phạm vi áp dụng: Kế toán, doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán có chức năng kê khai thuế GTGT

2. Hướng dẫn xử lý theo từng trường hợp

Tiến hành lập tờ khai bổ sung thuế GTGT cho kỳ kê khai sai: thực hiện Điều chỉnh giảm số liệu cho đúng trên các chỉ tiêu [23] [24] và [25]

Trường hợp 1: Kê khai bổ sung làm giảm số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau

Ví dụ: Quý 01/2020 doanh nghiệp kê khai thuế như sau:

[23] = 100.000.000 [32] = 80.000.000
[24] = 10.000.000 [33] = 8.000.000
[25] = 10.000.000

Đến ngày 10/05/2020 (tức Qúy 2), phát hiện kê khai thừa 1 hóa đơn đầu vào có số tiền trước thuế là 10.000.000, tiền thuế là 1.000.000

Cách xử lý:

Bước 1: Lập tờ khai bổ sung cho quý sai, điều chỉnh giảm 3 chỉ tiêu 23, 24, 25 điền lại số đúng

[23] = 100.000.000 – 10.000.000 = 90.000.000
[24] = 10.000.000 – 1.000.000 = 9.000.000
[25] = 10.000.000 – 1.000.000 = 9.000.000

Bước 2: Sau đó, nhấn Tổng hợp KHBS

Bước 3: Tại Bản giải trình, khai bổ sung điều chỉnh, chỉ tiêu 43. Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau lên số âm

Ví dụ (1.000.000) – tức là giảm số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau 1.000.000

Bước 4: Sau đó nhấn Cất rồi nhấn Hạch toán ĐC

Bước 5: Phần mềm sinh ra chứng từ Điều chỉnh thuế GTGT: sửa lại hạch toán cho đúng rồi nhấn Cất (ví dụ ghi Nợ TK331/Có TK1331)

Phần mềm tự động tích vào ô Kê lên tờ khai trên chứng từ Điều chỉnh thuế GTGT

Bước 6: Khi lập tờ khai Quý hiện tại, phần mềm sẽ lấy số liệu vào chỉ tiêu 37.Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước

Trường hợp 2: Kê khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT phải nộp

Ví dụ: Doanh nghiệp đã nộp tờ khai quý 01/2020 theo số liệu giống trường hợp 1, đến ngày 15/05/2020, doanh nghiệp phát hiện kê khai thừa hóa đơn đầu vào có số tiền trước thuế là 30.000.000, tiền thuế là 3.000.000

=> Doanh nghiệp phải đóng thuế 1.000.000

Cách xử lý:

Bước 1: Lập tờ khai bổ sung cho quý sai, điều chỉnh giảm 3 chỉ tiêu 23, 24, 25 điền lại số đúng
[23] = 100.000.000 – 30.000.000 = 70.000.000
[24] = 10.000.000 – 3.000.000 = 7.000.000
[25] = 10.000.000 – 3.000.000 = 7.000.000

Bước 2: Sau đó, nhấn Tổng hợp KHBS

Bước 3: Tại Bản giải trình, khai bổ sung điều chỉnh, chỉ tiêu 43. Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau lên số âm và chỉ tiêu 40. Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ lên số dương

Ví dụ chỉ tiêu 43 là (2.000.000) – tức là giảm số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau 2.000.000 và chỉ tiêu 40 là 1.000.000 – tức số tiền thuế phải nộp thêm trong kỳ đó tăng 1.000.000

Bước 4: Sau đó nhấn Cất rồi nhấn Hạch toán ĐC

Bước 5: Phần mềm sinh ra chứng từ Điều chỉnh thuế GTGT, sửa lại hạch toán cho đúng rồi nhấn Cất

Ví dụ: trường hợp này hạch toán

Nợ TK 331/Có TK 1331: Số tiền 2.000.000 (giảm thuế còn được khấu trừ)

Nợ TK 331/Có TK33311: Số tiền 1.000.000 (thuế GTGT còn phải nộp)

Lưu ý:

Đối với số tiền Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (Chỉ tiêu 43) là giảm => Phần mềm tự động tích vào ô Kê lên tờ khai trên chứng từ Điều chỉnh thuế GTGT, số tiền này sẽ được hiển thị trên chỉ tiêu 37.Điều chỉnh giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước trên tờ khai quý hiện tại
Đối với số tiền Thuế GTGT còn phải nộp (chỉ tiêu 40) là 1.000.000 => Phải thực hiện nộp tiền thuế 1.000.000 và số tiền chậm nộp tương ứng cho cơ quan thuế.