Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Mục đích: Giúp Anh/Chị nắm được toàn bộ quy trình từ hạch toán thuế GTGT đầu vào, đầu ra, lập tờ khai thuế GTGT, đến thực hiện khấu trừ thuế GTGT trên phần mềm, đảm bảo dữ liệu kê khai chính xác và tuân thủ quy định pháp luật.
Nội dung bài viết gồm:

• Hạch toán thuế GTGT đầu vào từ chứng từ mua hàng, dịch vụ
• Hạch toán thuế GTGT đầu ra từ chứng từ bán hàng
• Lập tờ khai thuế GTGT và bảng kê mua vào, bán ra theo các mẫu thông tư hiện hành
• Thực hiện khấu trừ thuế GTGT và xác định số thuế phải nộp
• Lưu ý về điều kiện hóa đơn, ngành nghề, dữ liệu đa chi nhánh và các trường hợp đặc biệt khi lập tờ khai

Phạm vi áp dụng: Kế toán, doanh nghiệp kê khai và khấu trừ thuế GTGT

• Hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213, 611…

Nợ TK 133                                            Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)

Có các TK 111, 112, 331…          Tổng giá thanh toán

•  Xác định thuế GTGT đầu ra.

Nợ TK 111, 112, 131…                       Tổng giá thanh toán

Có TK 33311                                 Thuế GTGT đầu ra

Có TK 511

•  Cuối tháng, kế toán tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ

Nợ TK 33311                                      Thuế GTGT đầu ra

Có TK 133                                     Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)

• Có các chỉ tiêu “Tỉnh/Thành phố”, “Xã/Phường/Đặc khu”, “Chi cục Thuế khu vực” và “Cơ quan thuế nơi nộp” trên form chọn kỳ tính thuế theo HTKK đối với các danh mục ngành nghề sau:
  • Dự án đầu tư có cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính.
  • Nhà máy sản xuất điện khác địa bàn tỉnh nơi đóng trụ sở chính.

• Chương trình đồng thời lấy lên dữ liệu hóa đơn hợp lệ trên bảng kê mua vào, bán ra.
• Khi lập tờ khai thuế GTGT lần đầu mà tháng/quý đó có phát sinh HĐ điều chỉnh/HĐ thay thế khác kỳ với HĐ bị điều chỉnh/HĐ bị thay thế, phần mềm không tự động lấy các HĐ điều chỉnh/HĐ thay thế/HĐ hủy lên bảng kê bán ra. Tuy nhiên, phần mềm vẫn cho phép người dùng chọn các hóa đơn này lên bảng kê. 
• Trường hợp nếu có hóa đơn nào trong kỳ chưa đủ thông tin thì phần mềm không lấy lên bảng kê nhưng có thông báo cho NSD biết để kiểm tra lại. NSD sửa lại các thông tin còn thiếu rồi sửa lại tờ khai để phần mềm cập nhật lại số liệu.
• Nếu muốn lập tờ khai TT26-Tờ khai thuế GTGT khấu trừ (01/GTGT) cho mỗi ngành nghề trong cùng 1 kỳ tính thuế. Thực hiện như sau:
  • Chọn Danh mục ngành nghề tương ứng với mỗi tờ khai.

• • Với tờ khai lập đầu tiên, cần chọn lại các hoá đơn muốn lấy lên bảng kê tương ứng với ngành nghề được chọn
  • Với các tờ khai tiếp theo: chương trình ngầm định lấy lên các hoá đơn chưa được chọn vào tờ khai nào trước đó. Kế toán chỉ việc chọn lại hoá đơn lấy lên tờ khai theo đúng ngành nghề đang lập.