Đối chiếu chênh lệch số liệu giữa Bảng kê thuế GTGT bán ra – BKBR/01-1/GTGT và Phụ lục 204/2025/QH15 – Giảm thuế GTGT theo NQ204

Mục đích: Bài viết giúp Quý khách hiểu tổng quan về nguyên nhân và cách xử lý khi số liệu thuế GTGT được giảm trên Bảng kê thuế GTGT bán ra (BKBR/01-1/GTGT) không khớp với số liệu trên Phụ lục 204/2025/QH15 – Giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 204.
Nội dung bài viết gồm:

• Biểu hiện chênh lệch số liệu
• Cách lấy số liệu của từng báo cáo
• Các nguyên nhân dẫn đến chênh lệch
• Hướng dẫn xử lý và đối chiếu số liệu

Phạm vi áp dụng: Kế toán, quản trị viên, người lập báo cáo thuế

• Bảng kê bán ra cho phép lấy lên:
  • Chứng từ nghiệp vụ khi có kê khai hóa đơn ở tab Thuế, có chọn thuế suất GTGT, không chọn nhóm HHDV mua vào, có đủ số và ngày hóa đơn.
• Phụ lục giảm thuế theo Nghị quyết 204 cho phép lấy lên:
  • Chứng từ bán hàng (loại 1: Bán hàng hóa, dịch vụ trong nước) có tích lập kèm hóa đơn đã ghi sổ
  • Chứng từ trả lại hàng bán đã ghi sổ
  • Hóa đơn điều chỉnh đã cất
  • Hóa đơn bán hàng (loại 1: Bán hàng hóa, dịch vụ trong nước) không lập kèm chứng từ bán hàng đã Cất

Nguyên nhân 1: Hạch toán ở Chứng từ nghiệp vụ khác

• Phụ lục 142 lấy theo mặt hàng => nên nếu hạch toán trên Chứng từ nghiệp vụ khác thì số liệu sẽ không lấy lên Phụ lục 142, nhưng vẫn lấy lên Bảng kê bán ra.
• Cách khắc phục: Hạch toán chứng từ tại phân hệ Bán hàng/ Trả lại hàng bán, nếu vẫn giữ bút toán ở Chứng từ nghiệp vụ khác thì 2 bên sẽ lệch.

Nguyên nhân 2: Mặt hàng hạch toán có doanh thu < 0

Phụ lục 204 lấy theo mặt hàng, nếu mặt hàng nào có chiết khấu hoặc doanh thu nhỏ hơn 0 thì sẽ không lấy lên Phụ lục được, mà chỉ lên Bảng kê bán ra.

• Cách kiểm tra: Tại giao diện Phụ lục 204, Nhấn Bấm vào đây để xem chi tiết danh sách hoá đơn giảm thuế, sau đó lọc cột Doanh thu hàng hoá dịch vụ chịu thuế < 0

  Cách khắc phục: Hiện nay Phụ lục 204 không cho phép ghi âm (HTKK cũng tương tự). Với những trường hợp này khi đối chiếu Bảng kê bán ra và Phụ lục 204 đơn vị sẽ loại trừ những khoản số liệu ghi âm.

  

Nguyên nhân 3: Do có phát sinh hóa đơn điều chỉnh

Có hoá đơn điều chỉnh tăng thuế từ 8% lên 10%, trên bảng kê chỉ có cột tiền thuế được giảm chứ không có cột tiền thuế được tăng nên:

• Trên bảng kê đang ghi âm những khoản này trên cột tiền thuế được giảm để số tổng thuế sẽ tăng.
• Trên Phụ lục 204: không được phép kê âm cột thuế GTGT được giảm

=> Dẫn đến 2 phụ lục lệch nhau khoản điều chỉnh tăng này.

Cách khắc phục:  Với những trường hợp này khi đối chiếu giờ bảng kê bán ra và phụ lục 204 đơn vị sẽ loại trừ những khoản số liệu ghi âm.