Kê khai Hóa đơn điều chỉnh/Hóa đơn thay thế lên tờ khai GTGT như thế nào theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP

Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi bổ sung Điều 19 NĐ123/2020/NĐ-CP:

Theo khoản 5. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế

d) Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;

đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.”

Theo Khoản 1, điểm b:

1. b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:

Theo Khoản 4:

4. Hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:

a) Đối với các hóa đơn điện tử đã lập khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không bị sai nhưng khi thanh toán thực tế hoặc khi quyết toán có sự thay đổi về giá trị, khối lượng trên cơ sở kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới đối với số chênh lệch qua quyết toán phản ánh theo đúng nghiệp vụ kinh tế phát sinh (phát sinh giảm ghi âm (-) hoặc phát sinh tăng ghi dương (+) phù hợp với thực tế).

b) Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Bảng kê được lưu tại đơn vị và xuất trình khi cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.

c) Xử lý hóa đơn điện tử trong trường hợp trả lại hàng hoá, dịch vụ:

c.1) Trường hợp trả lại hàng hóa: Trường hợp người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa (bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã mua) thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán; người bán, người mua thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định khi bán hàng hóa.

=> Như vậy có 2 trường hợp:

TH1: Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì: Người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế

TH2: Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp chiết khấu thương mại, trả lại hàng đã bán, hoặc bị thay đổi giá trị khi quyết toán… thì: người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

Trường hợp 1: Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng

– Đối với bên bán: Chi tiết xem hướng dẫn Tại đây

– Đối với bên mua: 

• Nếu kỳ bị thay thế, bị điều chỉnh chưa lập tờ khai thuế thì khi lập tờ khai thuế lần đầu của kỳ bị thay thế, điều chỉnh: Tại phụ lục bảng kê mua vào:
  • Nếu Hóa đơn thay thế/điều chỉnh cùng kỳ với hóa đơn gốc: kế khai hóa đơn đầu vào như hóa đơn GTGT mua vào bình thường (căn cứ vào ngày Hóa đơn điều chỉnh, thay thế)

• • Nếu Hóa đơn thay thế/điều chỉnh không cùng kỳ với hóa đơn gốc: Người dùng cần gõ tay số hóa đơn điều chỉnh/thay thế trên bảng kê mua vào để kê lên.

• Nếu kỳ bị thay thế, bị điều chỉnh đã kê khai thuế => Lập tờ khai bổ sung cho kỳ bị thay thế, bị điều chỉnh.

Chi tiết xem hướng dẫn Tại đây

Trường hợp 2: Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp chiết khấu thương mại, trả lại hàng đã bán, hoặc bị thay đổi giá trị khi quyết toán…

• Người bán: Kê hóa đơn điều chỉnh vào kỳ hiện tại
  Khi lập tờ khai thuế của kỳ hiện tại: trên phụ lục bảng kê bán ra: phần mềm tự động lên hóa đơn Điều chỉnh được lập trong kỳ
• Người mua: Kê hóa đơn điều chỉnh (trả lại, giảm giá, chiết khấu…) vào kỳ hiện tại như hóa đơn mua vào thông thường.