Thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu

Mục đích: Giúp Anh/Chị nắm được quy trình hạch toán, lập tờ khai và xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu, đảm bảo tuân thủ đúng quy định và cập nhật dữ liệu chính xác trên phần mềm.
Nội dung bài viết gồm:

• Hạch toán thuế GTGT đầu ra theo phương pháp trực tiếp
• Lập tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu (mẫu 04/GTGT theo TT80 hoặc TT156)
• Lập tờ khai bổ sung, điều chỉnh và giải trình khi cần thiết
• Lưu ý về điều kiện lập tờ khai, dữ liệu đa chi nhánh, hóa đơn điều chỉnh/thay thế, và các trường hợp đặc biệt
• Hướng dẫn xác định số thuế GTGT phải nộp và hạch toán bút toán nộp thuế

Phạm vi áp dụng: Kế toán, doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu

• Hạch toán khi mua hàng

Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213, 611…(Giá trị bao gồm cả thuế GTGT)

Có các TK 111, 112, 331…             Tổng giá thanh toán

• Hạch toán khi bán hàng

Nợ TK 111, 112, 131…                          Tổng giá thanh toán

Có TK 511, 512…

• Cuối tháng, kế toán tính, xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ

Nợ TK 511

Có TK 33311                                    Thuế GTGT phải nộp

Lưu ý: Để lập được tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu, khi tạo dữ liệu kế toán NSD phải chọn phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu:

• Người nộp thuế có khoản thu hộ do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao thì phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho hoạt động thu hộ. Phần mềm bổ có các chỉ tiêu “Tỉnh/ Thành phố”, “Xã/Phường/Đặc khu”, “Chi cục Thuế khu vực” và “Cơ quan thuế nơi nộp” trên form chọn kỳ tính thuế theo HTKK.

• Khi lập tờ khai thuế GTGT lần đầu mà tháng/quý đó có phát sinh HĐ điều chỉnh/HĐ thay thế khác kỳ với HĐ bị điều chỉnh/HĐ bị thay thế, phần mềm không tự động lấy các HĐ điều chỉnh/HĐ thay thế/HĐ hủy lên bảng kê bán ra. Tuy nhiên, phần mềm vẫn cho phép người dùng chọn các hóa đơn này lên bảng kê.
• Đối với dữ liệu đa chi nhánh, nếu chi nhánh nào đăng ký kê khai nộp thuế GTGT riêng thì quý vị vào danh mục cơ cấu tổ chức của chi nhánh đó, tích chọn“Kê khai thuế GTGT, TTĐB riêng”, khi đó chi nhánh mới có quyền lập tờ khai thuế GTGT riêng cho chi nhánh. Khi lập tờ khai thuế GTGT ở tổng công ty, hệ thống sẽ tự động lấy dữ liệu từ các hóa đơn mua vào, bán ra của các chi nhánh hạch toán phụ thuộc không tích chọn“Kê khai thuế GTGT, TTĐB riêng”
• Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế (không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn), NNT chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung số 01-1/KHBS và Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, không phải nộp Tờ khai bổ sung số 01/KHBS.
• Trường hợp NNT phát hiện Hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh có sai sót, và Cơ quan thuế đã ban hành thông báo nộp thuế cho Hồ sơ khai thuế này, thì NNT khai bổ sung bằng cách:
  • Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung
  • Không phải nộp Tờ khai bổ sung số 01/KHBS và Bản giải trình khai bổ sung số 01-1/KHBS. (Do NNT không phải tự xác định số thuế phải nộp, thực hiện nộp thuế theo thông báo của CQT nên CQT sẽ thông báo nộp thuế bổ sung, điều chỉnh gửi cho NNT).

• Với phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu, định kỳ cần xác định số thuế GTGT phải nộp. Kế toán thực hiện như sau:
  • Vào Nghiệp vụ\Tổng hợp\Chứng từ nghiệp vụ khác, khai báo thông tin về số thuế GTGT phải nộp (Lưu ý: không kê khai thông tin tại tab Thuế)

• • Nhất Cất để lưu lại chứng từ.
• Ngoài ra, kế toán có thể tham khảo thêm hướng dẫn hạch toán bút toán nộp thuế GTGT dưới đây:
  • Nộp thuế GTGT bằng tiền mặt.
  • Nộp thuế GTGT bằng tiền gửi ngân hàng.